กค 0811/10081 วันที่ : 2 กรกฎาคม 25

กค 0811/10081

วันที่
: 2 กรกฎาคม 2541

เรื่อง
: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่าย กรณีการจ่ายค่านายหน้าให้แก่บุคคลธรรมดาและนิติบุคคล

ข้อกฎหมาย
: มาตรา 40(2), มาตรา 41, มาตรา 50(1), มาตรา 76 ทวิ, พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505

ข้อหารือ
: 1. กรณีที่บริษัทไทยจ่ายค่านายหน้าในการขายสินค้าให้แก่บุคคลธรรมดา หรือบริษัทซึ่งมีถิ่น
ที่อยู่ในประเทศมาเลเซีย สิงคโปร์ หรืออังกฤษ และมิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย กรณีดังกล่าว
บริษัทไทยจะมีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายหรือไม่ อย่างไร
2. หากบุคคลธรรมดา หรือบริษัทซึ่งเป็นนายหน้าตาม 1. ประกอบกิจการในประเทศไทย
กรณีดังกล่าวบริษัทไทยมีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายหรือไม่ อย่างไร

แนววินิจฉัย
: เนื่องจากค่านายหน้าจากการขายสินค้า เข้าลักษณะเป็นกำไรจากธุรกิจ ดังนั้น กรณีตาม
ข้อเท็จจริงข้างต้น จึงพิจารณาได้ดังนี้
(1) กรณีบุคคลธรรมดาหรือบริษัทซึ่งเป็นนายหน้าดังกล่าว มิได้ประกอบกิจการโดยผ่าน
สถานประกอบการถาวรในประเทศไทย บุคคลธรรมดาหรือบริษัทซึ่งเป็นนายหน้านั้น จะได้รับยกเว้น
ภาษีเงินได้ในประเทศไทย ทั้งนี้ ตามข้อ 7 วรรคหนึ่ง แห่งอนุสัญญาฯ ระหว่างประเทศไทยกับประเทศ
มาเลเซียหรือประเทศสิงคโปร์เพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน หรือตามข้อ 8 วรรคหนึ่ง แห่งอนุสัญญา
ระหว่างประเทศไทยกับสหราชอาณาจักรอังกฤษเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน แล้วแต่กรณี และตาม
มาตรา 3 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 18) พ.ศ. 2505 ฉะนั้น เมื่อบริษัทไทยจ่ายค่านายหน้าให้กับ
บุคคลธรรมดาหรือบริษัทซึ่งเป็นนายหน้าดังกล่าว บริษัทไทยจึงไม่มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายไว้แต่
อย่างใด
(2) กรณีบุคคลธรรมดาหรือบริษัทซึ่งเป็นนายหน้าดังกล่าว ประกอบกิจการโดยผ่าน
สถานประกอบการถาวรในประเทศไทย แยกพิจารณาได้ดังนี้
(ก) บุคคลธรรมดาดังกล่าว มีหน้าที่ต้องนำค่านายหน้าที่ได้รับมารวมคำนวณเพื่อเสีย
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย ตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร และโดยที่
ค่านายหน้าดังกล่าวเป็นเงินได้ตามมาตรา 40 (2) แห่งประมวลรัษฎากร เมื่อบริษัทไทยจ่ายค่านายหน้า
ให้แก่บุคคลธรรมดาดังกล่าวบริษัทไทยมีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่ง
ประมวลรัษฎากร
(ข) บริษัทดังกล่าว มีหน้าที่ต้องนำค่านายหน้ามารวมคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสีย
ภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย ตามมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร และเมื่อบริษัทไทยจ่าย
ค่านายหน้าให้กับบริษัทดังกล่าว บริษัทไทยไม่มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย แต่อย่างใด

Results (English) 1:

Kok 811/10081




date: July 2, 1998: Re:
: Personal income tax withholding Case paid to individuals and legal entities


legal definition: Article 40 (2), section 41, section 50 (1), article 76 twin, Royal Decree (issue 18), 2505 (1962)


: 1. discuss the message. If the Thai company paying a Commission on the sale of goods to individuals or companies which are resident in countries where Malaysia
. Singapore or England, and did not include acts in Thai. These cases
Thai companies are responsible for deducting income tax as paid or not. However,
2. If an individual or company who is a broker, according to the Thai domestic operations. 1
such cases company Thai income tax deduction Act of paying or not. However

Diagnostic Guide
: because the Commission from the sale of goods to a profit from a business, so. The case, based on the above facts, so
consider as follows:
.(1) in the case of individuals or companies, such as brokers. Does not include acts, through a permanent establishment in the country
Thai? Individuals or companies who are the brokers to get except
.Income taxes in the country, Thai This is in accordance with article 7 paragraph 1 international Thai haengonusanya with Malaysia to Singapore or other countries the
leave to nest or according to paragraph 8. Haengonusanya
England United Kingdom with Thai International to leave the nest, but tax collection cases and according to the Decree of 3
section kritdika (issue 18) 2505 (1962), so when the Thai companies paid brokers to
.Individuals or companies, such as brokers Thai companies, there is no duty to deduct income tax withholding, but somehow

(2) In case of individuals or companies, which is the brokerage business through
.A permanent establishment in the country, Thai Separate consideration as follows:
(a) such individuals. Is obliged to bring Commission obtained here to spoil
?Personal income tax in the country, according to the Thai section 41 paragraph 1. National revenue and by the Commission, such as
income according to article 40 (2) of revenue when Thai companies paid
.As part of the Thai company, individuals are responsible for deducting income tax withholding in accordance with article 50 (1) of the

(b) revenue these companies. Is obliged to put together a Commission to calculate net profit to spoil
?Corporate income tax in the country, according to the Thai twin 76 scale of revenue and when the Thai company paying a Commission to the company
said. Thai companies, there are no duties, income tax must be deducted at cost but somehow

.

Results (English) 3:

It 0811 / 10081


2 date: July 2541


: about personal income tax withholding. In case of payment of Commission for individuals and entities face
.

: legal section 40 (2), section, section 41 50 (1), section, 76 bis decree (No. 18).2505


: for or 1. The Thai company pay commission to sell to individuals. Or company which resident
in Malaysia, Singapore, or English and not carrying the business in such cases
.Thai company to be in charge of income tax as paid? How
2. If the individual or company, which is based on 1 broker. Entrepreneurship in
such cases Thai company duty tax money. At pay?

.The diagnostic
: because the commission from the sale of goods. In a business profits, so the case according to the facts above, so consider
:
.(1) in case of the individual or company which is the broker Do not operate through a permanent establishment in
Individual or company which is a broker shall exempt
.Income tax in the first paragraph of Article 7 Convention between countries
Malaysia or Singapore for the avoidance of double taxation. Or the 8 one paragraph of the Convention
.Thailand and the United Kingdom for the avoidance of double taxation, as the case and by
section 3 of decree (No. 18) in 2505 so when a Thai company pay commission to
.Individual or company which is a broker said. Thai company has no duty income tax as paid, but somehow

(2). In case of individual or company which is such broker, entrepreneurship through
.The permanent establishment in considering as follows:
(a) individual). Have the duty to bring the Commission has included calculator to lose!The personal income tax in the section 41 paragraph one of the code. And without such as money
Commission under section 40 (2) of the code, when a Thai company pay commission
.For such a Thai company is individual income tax as paid under section 50 (1) of
ประมวลรัษฎากร
(b) such companies. Have the duty to bring the Commission included profit to lose!Corporate income tax in the section 76 bis of the code. And when the Thai company pay commission to
such companies. Thai company is not obliged to income tax at the pay, but

.