กค 0706/พ./2334 วันที่ : 20 มีนาคม

กค 0706/พ./2334


วันที่
: 20 มีนาคม 2549


เรื่อง
: ภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีการแจกสินค้าทดลอง คูปองส่วนลด และการส่งเสริมการขาย

ข้อกฎหมาย
: มาตรา 79(4) แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อหารือ
: บริษัทฯ ประกอบกิจการนำเข้าและจำหน่ายเครื่องสำอาง บริษัทฯ มีนโยบายส่งเสริมการขายหลายกรณี จึงขอทราบว่า
1. กรณีแจกสินค้าตัวอย่างให้กับลูกค้าเพื่อส่งเสริมการขาย บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้าตัวอย่างที่แจกให้กับลูกค้ามารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
2. กรณีแจกคูปองให้กับลูกค้าที่ซื้อสินค้าในแต่ละครั้งครบตามจำนวนที่บริษัทฯกำหนด ลูกค้ามีสิทธินำคูปองมาใช้แทนเงินสดในการซื้อสินค้าในครั้งต่อไป บริษัทฯ จะออกใบกำกับภาษีตามราคาสินค้าหักด้วยมูลค่าคูปองทั้งจำนวนได้หรือไม่
3. กรณีจัดรายการส่งเสริมการขาย โดยแจกคูปองให้ลูกค้าฟรีจากการที่ลูกค้าสะสมแต้มจากการซื้อสินค้าครบจำนวน จากการชิงโชค และจากการเล่นเกม โดยลูกค้ามีสิทธินำคูปองมาใช้แทนเงินสดในการซื้อสินค้าครั้งต่อไป บริษัทฯ จะถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีใด
4. กรณีแจกสินค้าที่มีไว้เพื่อจำหน่ายให้กับลูกค้า เพื่อเป็นการทดลองใช้สินค้า มูลค่าของสินค้าที่แจกดังกล่าว บริษัทฯ จะต้องนำมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

แนววินิจฉัย
: 1. กรณีตาม 1 การแจกสินค้าตัวอย่างเพื่อส่งเสริมการขาย บริษัทฯ ไม่ต้องนำมูลค่าสินค้าตัวอย่างที่แจกเนื่องจากการจัดกิจกรรมส่งเสริมการขายมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีเพื่อเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ทั้งนี้ ตามมาตรา 79(4) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2(7) ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 40) เรื่อง กำหนดลักษณะ และเงื่อนไข ค่าตอบแทนที่ไม่ต้องนำมารวมคำนวณมูลค่าของฐานภาษี ตามมาตรา 79 (4)แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 26 สิงหาคม พ.ศ. 2535
2. กรณีตาม 2 การแจกคูปองให้กับลูกค้าเพื่อให้ลูกค้านำคูปองมาใช้แทนเงินสดในการซื้อสินค้าในครั้งต่อไป ซึ่งบริษัทฯ ให้ส่วนลดตามนั้น ถือเป็นส่วนลดที่ผู้ขายลดให้แก่ผู้ซื้อในขณะขายสินค้า ดังนั้น ในการออกใบกำกับภาษีให้ใช้ราคาสินค้าหักด้วยส่วนลดเป็นมูลค่าของฐานภาษี โดยแสดงให้เห็นไว้ชัดแจ้งว่า ได้มีการหักส่วนลดไว้แล้ว ทั้งนี้ ตามมาตรา 79 (1) แห่งประมวลรัษฎากร
3. กรณีตาม 3 การให้ส่วนลดในขณะขายสินค้าหรือให้บริการ บริษัทฯ ไม่ต้องนำส่วนลดดังกล่าวมารวมคำนวณเป็นรายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากรแต่อย่างใด ส่วนการให้ส่วนลดหลังจากที่ขายสินค้าหรือให้บริการ หากการให้ส่วนลดดังกล่าวได้ให้กับบุคคลโดยทั่ว ๆ ไป เพื่อสนับสนุนหรือส่งเสริมการขายหรือการให้บริการ ส่วนลดนั้นถือเป็นรายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ รายจ่ายในกรณีนี้ไม่ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) แห่งประมวลรัษฎากร
4. กรณีตาม 4 การแจกสินค้าที่มีไว้เพื่อจำหน่าย ให้ลูกค้าทดลองใช้สินค้าเข้าลักษณะเป็นการขายสินค้าตามมาตรา 77/1(8) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ ต้องนำมูลค่าของสินค้าดังกล่าวมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี เพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร

เลขตู้
: 69/44000




Last update : Thursday, August 8, 2013

Navigator : อ้างอิง >ข้อหารือภาษีอากร >2549 >มีนาคม >0706/พ./2334

Results (English) 1:

Kok 706/1991/2334






date: March 20, 2006 Re:
: Value added tax (VAT) the trial product distribution case. Coupons, discounts and promotion of legal text


: Article 79 (4) national revenue code


discuss text: The company business importing and selling cosmetics company policy a campaign many cases so that
1. If, for example, the product distribution to customers for its campaign to bring the value of that deal to come here is the value of the value added tax to the tax base, or
2. Coupon distribution case to customers that purchased each time the number of the company. The customer has the right to take cash instead of using coupons to buy in the future. The company 3. If the campaign item By giving the customer a coupon for free from that customer loyalty based on number of items purchased. From sweepstakes and playing games by the customer has the right to take cash instead of using coupons to buy next time. The company For corporate income tax in the period of account
. 4. If you distribute products that are intended for sale to the customer to product trial. The value of the goods at such a deal, the company will have to bring the total value of the tax base is calculated to the value added tax or not.


Diagnostic guidelines: 1. Cases 1 item distribution, for example, to promote the sales of the company do not bring items of value distribution example because the campaign activities included the tax base is the value of the calculation to collect value added tax (VAT) for this section. Revenue is composed with 2 (7) of the Revenue Department Director-General posts about the value added tax (VAT) (issue 40) regarding preferences and conditions. The compensation must not be included, the value of the tax base is calculated in accordance with section. 79 (4) of revenue code Wed August 26Prof. 2535 (1992)
2. Coupon distribution 2 cases to the customer so that the customer was using cash instead of a coupon to purchase items in the future. The company discounting as it is considered a discount seller discount to a buyer while the item is sold. By indicating expressly that the line discount is deducted, and the section 79 (1) national revenue code
. 3. 3 cases discounting while selling or servicing, the company does not have to apply the discount, calculated as income for income tax according to section 65 of the revenue code. If the discount is provided to individuals by the General to support or promote sales or service. The discount is treated as expenditure for profit or to specific acts. 65 Tri (3) and (13) of revenue code
. 4. 4 cases are distributed to dealers, customers, product trial is the sale of goods in accordance with section 77/1 (8) of the company's revenue requirement, the value of such goods is calculated as the value of the tax base. 79 of revenue code

Van number
:




44000 69/Last update: Thursday, August 8, 2013

Navigator: Referring to the duty to consult > > 2549 (2006) > March 1991/2334/706 >
.

Results (English) 3:

It 0706 / hospital / 2334




20 date: March 2549


: about value added tax in case of free trial product discount coupons and sales promotion
.

: legal section 79 (4) of the code


: convicted of orThe company to engage in importing and selling cosmetics company is promotion policy หลายกร case, so I know
1.The case dealt samples to customers to promote sales, the company to bring the value of the goods as distributed to customers included is the value of the tax base for the calculation of value added tax or not
2.The case dealt coupons to customers purchasing each time in full amount, the company set. The customer has the right to bring the coupon instead of cash to purchase the company.3.In case of the promotional items. By handing out coupons to customers for free from the customer point of purchase amount from the sweepstakes, and from playing the game. The customer has the right to bring the coupon instead of cash to purchase next time. The company.To tax the income tax in the period to account for any
.4. In case of distributing goods for sale to customers. As the trial products. The value of such goods distribution company must combine computing worth of tax base tax to lose?


. Diagnostic approach : 1.The case according to 1 distribution samples for a promotion. The company not to bring the sample distribution due to promotional activities included computing worth of tax base to collect VAT. The section.Of the code, along with an 2 (7) announced the Director-General on value added tax (Revised), the 40 set style. And conditions. The compensation that don't need to combine calculate the value of the tax base section 79 (4) of the revenue code26 AugustProfessor 2535
2.The case according to 2 distribute coupons to customers to allow customers to bring the coupon instead of cash to buy goods in the next time, which the company to discount it. Is the seller to the buyer discount reduce while selling goods.The show expressly that is discounted and the section 79 (1) of the processing of the Asda
.3.The case according to 3 discounting while selling products or services, the company must not take such discount included income tax calculation for income tax under section 65 of the code.If such a rebate to the individual by around to support or promotion or service. Discount is the expenditure for profit or a business.65 women (3) and (13) of the code!4.The case according to 4 to distribute the goods for sale Customer product style is the sale of goods trial section 77 / 1 (8) of the code, the company must bring the value of such goods included computing worth of tax base.79 of the code!

: 69 / 44000 cabinet number




Last update:,, Thursday August 8 2013

Navigator: reference > tax > > charges or 2549 March. > 0706 / hospital / 2334
.